Компании ТОО в Казахстане от 45 тыс ₽
Аутсорсинг бухгалтерии на 1с и юр.отдела

Общеустановленый режим налогообложения ТОО является базовым налоговым режимом. Он применяется тогда, применения специального налогового режима невозможно или нецелесообразно. Ключевой характеристикой данной системы является отсутствие ограничений и каких-либо лимитов по обороту, численности персонала или вида деятельности.

Корпоративный подоходный налог (КПН) - 20% от налогооблагаемого дохода ТОО (доходы минус документально подтвержденные расходы). Другие налоги в зависимости от вида деятельности компании (налог на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль).

При оплате заработной платы сотрудникам, ТОО обязано исчислять следующие налоги:
индивидуальный подоходный налог (ИНП) - 10%:
обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%;
социальные отчисления - 3,5% (СО);
обязательное медицинское страхование (ОСМС) - 3%;
взносы на медицинское страхование (ВОСМС) - 2% ВОСМС.
Итого налог с заработной платы сотрудника - 28,5% (например, в России отчисления от заработной платы в совокупности составляют 43%).
Налоги с заработной платы уплачиваются ежемесячно до 25 числа следующего месяца.
Если работник является нерезидентом Республики Казахстан, то Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и Социальные отчисления (СО) не оплачиваются. В данном случае, итоговые отчисления от заработной платы составляют 15%.
Нерезиденты, имеющие вид на жительство, признаются резидентами Республики Казахстан и налог с заработной платы уплачивается в полном объеме.
За работников, трудящихся по договорам ГПХ, ОПВ в 2022 г. составляют 10%.
В в 2022 г. работники имеют право применять налоговый вычет по ИПН в размере 14 МРП (14*3 063 = 42 882 тг.). Но, только для резидентов Республики Казахстан.
Директор считается сотрудником, должен иметь заработную плату не ниже минимальной и оплачивать налоги с заработной платы.
Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц (в феврале-за январь).

Основные виды отчетности:
ф.100.00 - декларация по корпоративному подоходному налогу по результатам отчетного года. Срок подачи - до 31 марта следующего года; ф.200.00 - декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу. Срок подачи - до 15 Мая., 15 Августа, 15 Ноября и 15 Февраля следующего года.
Кроме этого может возникнуть необходимость в следующих отчетах:
ф.700 и расчеты к данной отчетности по ф.701 и ф.701.01 (имущество и транспорт);
ф.400 и расчеты к данной отчетности ф.421 (акцизы);
ф.300 - декларация по НДС, в случае превышения лимита по обороту за календарный год в размере 20 000 МРП (те 61 260 000 тг. что, примерно, составляет 12 671 493, 91 рублей РФ, по состоянию на 2022 г. или в случае, если ТОО становится на учет по НДС добровольно.

Обязанность по постановке на учет по НДС возникает у ТОО на общеустановленном режиме налогообложения при превышении лимита по установленному доходу. Так, если годовой доход ТОО превышает 20 000 МРП (те 61 260 000 тг. что, примерно, составляет 12 671 493, 91 рублей РФ, по состоянию на 2022 г.), в данном случае необходимо:
произвести постановку на учет в качестве плательщика НДС;
указывать в счете/чеке 12% НДС и ежеквартально уплачивать данный налог в бюджет;
подавать форму 300 (декларацию по НДС) в дополнение к форме 910.
Если годовой лимит в 20 000 МРП (те 61 260 000 тг. что, примерно, составляет 12 671 493, 91 рублей РФ) не превышен, вставать на учет по НДС не требуется.

НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта - 12%.

Плательщиками НДС являются:
1. лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2. лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
3. иностранные компании, предусмотренные разделом 25 Налогового Кодекса.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:
облагаемый оборот;
облагаемый импорт

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:
государственных учреждений;
структурных подразделений юридических лиц-резидентов;
налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.

Согласно принятым поправкам минимальный оборот для постановки на учет по НДС установлен в размере 20 000-ти кратного размера месячного расчетного показателя (МРП), определяемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. С 1 января 2022 года МРП составил 3063 тенге, а значит минимальный порог для постановки на учет по НДС теперь равен 61 260 000 тенге (что, примерно, составляет 12 840 245,75 рублей РФ).
В случае, если размер оборота в рамках постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.
Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:
на бумажном носителе в явочном порядке;
в электронной форме.
Размер оборота определяется нарастающим итогом:
вновь созданными юридическими лицами-резидентами, филиалами, представительствами, через которые нерезидент осуществляет деятельность в Республике Казахстан, - с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе;
физическими лицами, вновь вставшими на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, - с даты постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
налогоплательщиками, снятыми с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа в текущем календарном году, - с даты, следующей за датой снятия с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа;
иными налогоплательщиками - с 1 января текущего календарного года.

1. оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением:
оборота по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 НК.
2. выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Данные работы, услуги не являются оборотом по приобретению работ, услуг от нерезидента, если:
выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, перечисленными в статье 394 налогового Кодекса;
стоимость таких работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
3. оборот в виде остатков товаров. Оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым налог на добавленную стоимость был учтен как налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику налога на добавленную стоимость при снятии его с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость:
- с представлением ликвидационной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности; - по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 настоящего Кодекса.
Для целей настоящего раздела к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:
работ, услуг;
денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 настоящего Кодекса;
оборот в виде остатков товаров, которые являются товарами, перечисленными в статье 394 налогового кодекса.

началом транспортировки товаров является Республика Казахстан - по товарам, которые перевозятся (пересылаются) поставщиком, получателем или третьим лицом
товар передается получателю на территории Республики Казахстан - в остальных случаях.

1)работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Казахстан. Местом нахождения недвижимого имущества признается место государственной регистрации прав на недвижимое имущество или место фактического нахождения в случае отсутствия обязательства по государственной регистрации такого имущества
2) работы, услуги, связанные с движимым имуществом, фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К таким работам, услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.
3) услуги относятся к услугам в сфере культуры, развлечений, науки, искусства, образования, физической культуры или спорта и фактически оказаны на территории Республики Казахстан. К услугам в сфере развлечений относятся услуги развлекательно-досугового назначения, которые оказываются в развлекательных заведениях, включая игорные заведения, ночные клубы, кафе-бары, рестораны, интернет-кафе, компьютерные, бильярдные, боулинг-клубы и кинотеатры покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. В случае, если покупателем работ, услуг является нерезидент, а получателем является его структурное подразделение, учетная регистрация которых произведена в регистрирующем органе, то местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.
4) работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1, 2, 3, 4 выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан. Местом осуществления предпринимательской или другой деятельности налогоплательщика, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1, 2, 3, 4 считается территория Республики Казахстан:
- в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа, транспортировке товаров, в том числе почты, - в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении одного или нескольких из следующих условий:
- пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) ввозятся на территорию Республики Казахстан;
- пассажиры, транспортируемые товары (почта, багаж) вывозятся за пределы территории Республики Казахстан;
- пассажиры перевозятся, товары (почта, багаж) транспортируются по территории Республики Казахстан;
- в отношении прочих работ, услуг - в случае присутствия такого налогоплательщика на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства. Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества. Для целей настоящего подпункта недвижимым имуществом признаются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;
2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств). Для целей настоящего подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1) настоящего пункта, транспортным средствам. Для целей настоящего подпункта транспортными средствами признаются морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река-море) плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы.
3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства; 4) налогоплательщиком этого государства приобретаются:
- консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;
- работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;
- услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя.
Положения настоящего подпункта применяются также при:
- передаче, предоставлении, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав;
- аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;
- оказании услуг лицом, привлекающим от имени основного участника договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг, предусмотренных настоящим подпунктом.
5. работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта. Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:
договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государства-члена Евразийского экономического союза;
документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;
иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза за исключением:
банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;
сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;
товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия;
товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;
товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов;
космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством Республики Казахстан;
лекарственных средств любых форм, медицинских изделий: зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий;
не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий, на основании заключения (разрешительного документа), выданного уполномоченным органом в области здравоохранения. Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;